杭州市财政局关于印发杭州市个人独资企业和合伙企业核定征收个人所得税暂行规定的通知
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杭州市财政局关于印发杭州市个人独资企业和合伙企业核定征收个人所得税暂行规定的通知
浙江省杭州市财政局
关于印发杭州市个人独资企业和合伙企业核定征收个人所得税暂行规定的通知
杭地税二[2004]421号
各县（市）地方税务局，市地方税务局各税务分局，杭州萧山、余杭地方税务局，稽查一局，稽查二局：
为规范和加强我市个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税的征管，我局制定了《杭州市个人独资企业和合伙企业核定征收个人所得税暂行规定》，现印发给你们，希认真贯彻执行。
各地在执行中有什么问题，请及时上报市局。
附件：杭州市个人独资企业和合伙企业核定征收个人所得税暂行规定
二OO四年十二月二十九日
杭州市个人独资企业和合伙企业核定征收个人所得税暂行规定
第一条 为了加强我市个人所得税的征收管理，切实做好我市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征管工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）文件精神，结合实际，特制定本规定。
第二条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收个人所得税：
㈠ 依照国家有关税收法律法规规定可以不设账簿的或按照国家有关规定应设置但未设置账簿的；
㈡ 只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
㈢ 只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
㈣ 账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
㈤ 发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。
第三条 核定征收方式具体采取核定应税所得率的办法，即税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应纳税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳个人所得税的办法。
第四条 鉴定范围及程序：
㈠ 鉴定范围：
⒈ 原已实行个人所得税预征和核定征收办法的企业；
⒉ 上年销售收入（营业额）在一定额度以下的企业，具体为：工业企业100万元以下，商业企业180万元以下，其他企业100万元以下的企业。
㈡ 鉴定程序：
⒈ 纳入鉴定范围的企业应填写《个人独资企业和合伙企业个人所得税征收方式鉴定表》（见附表1，以下简称鉴定表）。
⒉ 税务机关审核确认：
⑴ 主管税务机关根据纳税人填报的鉴定表进行审核，鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收个人所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收个人所得税。
⑵ 鉴定企业个人所得税征收方式时，首先应由主管税务机关根据鉴定的内容及标准对鉴定企业自报的各项内容逐项审核，签署意见。
⑶ 鉴定表一式三份，主管税务机关留存二份，另一份送达企业执行。
⑷ 各主管税务机关鉴定确认工作结束后，应将工作情况汇总，并填写《个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收情况汇总表》（附表2），上报市局。
第五条 个人独资企业和合伙企业个人所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底，对原已鉴定并未发生变化的企业，次年可不再重新认定，仍按原规定执行。当年新办企业原则上按查账征收方式征收个人所得税，但新办企业提出要求或主管税务机关认为有必要的，也可进行鉴定；新办企业次年按规定进行鉴定。
第六条 个人独资企业和合伙企业个人所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。实行企业自行申报纳税，税务机关查账征收方式的，如有本规定第二条规定的情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式。
第七条 实行核定征收方式的企业，主管税务机关应根据企业的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应税所得率。
第八条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
或应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行：
应税所得率表
行业 应税所得率（%）
工业、交通运输业 5-20
商业 5-20
建筑业 7-20
房地产开发业 15-20
饮食服务业 7-25
娱乐业 20-40
律师、会计师、审计师、税务师事务所 25以上
其他行业 10-30
第九条 实行核定征收方式的企业经营多业的，应根据其主营项目确定其所属行业适用的应税所得率，如因企业不能单独核算，无法确定其主营业务项目的，按其经营项目行业从高核定其适用的应税所得率。
第十条 企业年度应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整：
㈠ 实行改组改制的；
㈡ 生产经营范围、主营业务发生重大变化的；
㈢ 因遭受风、火、水、地震等人力不可抗拒灾害的。
第十一条 实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按下列规定进行纳税申报：
㈠ 实行按月预缴，年终结算的办法申报纳税；
㈡ 企业预缴个人所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴；
㈢ 企业预缴个人所得税或进行个人所得税结算时，应按规定填制《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，在填写时，只需填写与收入总额（或成本费用）相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。
第十二条 实行核定征税的企业，不能享受个人所得税的优惠政策。
第十三条 实行核定征税的企业，其以前年度实行查账征收所得税时发生的亏损额不得给予抵补；经批准恢复实行查账征收方式的企业，以前年度发生的亏损（不含核定征收年度发生的亏损额），可用查账征收后当年和以后年度的应纳税所得额，按有关规定在剩余年度进行弥补。
第十四条 投资者兴办两个或两个以上的企业，各企业在征收方式上分别有采取核定征收和查账征收的，对实行核定征收的企业的应纳税所得额不得与实行查账征收企业的应纳税所得额汇总计算缴纳应纳税额。
第十五条 认真、规范、及时做好企业个人所得税核定征收工作。
㈠ 各局应全面分析、掌握企业的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其个人所得税的征收方式提供依据，并针对其存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，积极引导其向查账征收方式过渡。
㈡ 各局要严格按照核定征税的有关政策规定进行核定，要做到鉴定准确、依据充分、确认及时、程序规范，严禁违反规定，扩大范围。
㈢ 各局要做好与TF2000系统的衔接工作，及时进行资料登记变更，辅导企业按核定的征收方式正确申报缴纳个人所得税。
㈣ 稽查部门要合理调配稽查力量，加强对个人独资企业和合伙企业的稽查力度。稽查部门在实施稽查过程中，查实实行查账征收办法的企业有第二条规定的情形之一的，应及时将稽查情况通报其主管税务机关，主管税务机关应随时将其征收办法变更为核定征收办法；查实实行核定征收的企业有不按期申报或申报不实的要按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。
第十六条 本规定自2005年1月1日起实行，以前有关规定与本规定有抵触的，改按本规定执行；本规定实施后，国家税务总局或省地税局有新的规定的，按新规定执行。
玉林市人民政府办公室关于印发玉林市荣誉市民称号授予办法的通知
广西壮族自治区玉林市人民政府办公室
玉林市人民政府办公室关于印发玉林市荣誉市民称号授予办法的通知
玉政办发〔2007〕2号
各县（市、区）人民政府，各开发园区管委，市政府各委办局：
《玉林市荣誉市民称号授予办法》已经2006年12月29日市三届人民政府第3次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真遵照执行。
二○○七年一月四日
玉林市荣誉市民称号授予办法
第一条 为鼓励和表彰对本市经济社会发展、对外交流合作等方面做出突出贡献的市外人士，根据《中华人民共和国地方各级人民代代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定，结合玉林市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称市外人士，包括外国人士、华侨、港澳台同胞和国内非本市公民。
第三条 市人民政府办公室负责授予“玉林市荣誉市民”（以下简称荣誉市民）称号的牵头协调工作，市政府外事侨务办公室、台湾事务办公室、市招商局等有关部门按照各自职责，分别负责授予荣誉市民称号的推荐、审核等工作。
第四条 凡遵守中华人民共和国法律、法规，热爱玉林，具有良好社会声誉并符合下列条件之一的市外人士，本人自愿并经推荐，可授予“玉林市荣誉市民”称号：
（一） 热心资助本市发展社会公益事业和慈善事业，贡献突出的；
（二） 积极为本市引进资金、技术、人才、设备，贡献突出的；
（三） 在本市投资创业，促进经济社会发展，贡献突出的；
（四）积极为本市开拓国际市场，开展经贸活动，贡献突出的；
（五） 促进本市发展对外交往，建立友好城市，开展交流合作，贡献突出的；
（六） 积极为本市发展科学、教育、文化、卫生和体育事业，贡献突出的；
（七） 其他方面对本市贡献突出的。
第五条 授予荣誉市民称号按下列程序办理：
（一）推荐。符合授予荣誉市民称号条件的，由各县（市、区）人民政府，各开发园区管委，市直机关各部委办局，各人民团体，各企事业单位，中直、区直驻玉各单位推荐。推荐对象属外国人士、华侨、港澳同胞的，向市政府外事侨务办公室推荐；属台湾同胞的，向市政府台湾事务办公室推荐；属国内非本市公民的，向相关业务主管部门推荐。
(二)审核。市政府外事侨务办公室、市政府台湾事务办公室和相关业务主管部门收到推荐意见后，应当分别征询有关单位的意见，必要时可以组织会审，提出初步审核意见后，报市人民政府办公室复核。
(三)会议讨论。提交市政府常务会议讨论。
(四)授予证书。市政府常务会议讨论通过后，向被授予荣誉市民称号的市外人士颁发由市长签署的荣誉市民证书，并通过传媒对其事迹进行宣传报道。颁发荣誉市民证书可以视情况举行颁证仪式，仪式由推荐单位承办，证书由市政府统一印制。
第六条 对获得荣誉市民称号的市外人士给予适当礼遇。本市重大庆典活动，举办单位可以邀请荣誉市民参加。
第七条 推荐单位应当与荣誉市民保持经常联系，定期向其赠送有关本市经济和社会发展的宣传资料，做好跟踪服务。
第八条 荣誉市民有下列情形之一的，经市政府常务会议讨论，可以撤销其“玉林市荣誉市民”称号：
（一）触犯法律，受到刑事追究的；
（二）其他与荣誉市民称号不相称的行为并造成严重后果的。”
第九条 本办法具体应用中的问题由市人民政府办公室负责解释。
第十条 本办法自印发之日起实施。
关于印发《工商行政管理机关行政指导工作规则》的通知
国家工商行政管理总局
关于印发《工商行政管理机关行政指导工作规则》的通知
各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级市工商行政管理局、市场监督管理局：
近年来，全国工商行政管理机关全面推进行政指导工作，有力促进了工商监管理念的转变和监管方式的创新，促进了工商执法效能的提升，得到社会广泛关注和积极评价。在工商行政管理工作中推进行政指导，是工商机关深入贯彻落实科学发展观、推进法治工商建设、营造和谐监管环境、实现“四个统一”的有益实践。
为适应市场监管实践面临的新任务新要求，进一步促进行政指导深入开展，健全行政指导程序，规范行政指导行为，提高行政指导效能，保障工商机关在实施行政指导中正确履行职权，保护行政相对人合法权益，有效防范行政指导和行政执法风险，总局在总结各级工商机关行政指导工作实践的基础上，研究制定了《工商行政管理机关行政指导工作规则》（以下简称《工作规则》），并已经2012年12月31日局务会审议通过。现印发给你们，请认真贯彻执行。
各地要从坚持开拓创新、深化效能建设的高度，充分认识深入推进行政指导的重要意义，按照《工作规则》要求，结合各地实际，进一步推进并规范行政指导工作。要加强组织领导，努力形成相关部门分工明确、各司其职、联动协作的行政指导工作机制；要准确把握行政指导工作基本原则，确保行政指导合法合理、公平公开，高效便捷开展，不得以行政指导代替行政处罚，不得以实施行政指导谋取不正当利益；要严格行政指导程序，建立健全行政指导监督检查制度和考核评价机制，大力推进行政指导的制度化、规范化、程序化和法治化。
国家工商行政管理总局
2013年1月4日
工商行政管理机关行政指导工作规则
第一章 总 则
第一条 为了推进和规范工商行政管理机关行政指导工作，保障工商行政管理机关在行政指导中正确履行职权，保护公民、法人和其他组织的合法权益，增强行政管理方式改革和创新成效，加快推进法治工商建设，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》等有关规定，制定本规则。
第二条 工商行政管理机关实施行政指导，适用本规则。法律、法规、规章另有规定的，从其规定。
第三条 本规则所称行政指导，是指工商行政管理机关在其法定职权范围内，通过建议、辅导、提醒、规劝、示范、公示、约谈等非强制性方式，引导公民、法人和其他组织（以下简称行政相对人）自愿作出或者不作出某种行为，以实现一定行政管理目的的行为。
第四条 实施行政指导应当遵循以下基本原则：
（一）合法原则。实施行政指导必须在工商行政管理机关法定职权范围内进行，不得违反法律、法规、规章的规定，不得与国家政策相抵触。不得以行政指导替代依法应当做出的行政行为。
（二）自愿原则。实施行政指导应当以行政相对人自愿为前提，充分尊重其自主选择权。不得采取或者变相采取强制性手段以及其他不利于行政相对人的行政手段强迫其接受行政指导，不得因行政相对人拒绝接受行政指导而加重行政处罚。
（三）公平原则。实施行政指导应当公平、公正地对待行政相对人，不得偏袒徇私。
（四）公开原则。除依法应当保密的以外，实施行政指导应当公开进行。
（五）合理原则。实施行政指导应当根据行政目的和行政相对人的具体情况，选择合理适当的行政指导方案、方式。
（六）效率原则。实施行政指导应当注重降低行政成本、提高效能，为行政相对人提供高效、便捷的指导服务。
第五条 工商行政管理机关实施行政指导，不得为单位和个人谋取不正当利益。
第二章 实施主体与适用范围
第六条 工商行政管理机关在本行政区域内实施行政指导。
第七条 各级工商行政管理机关应当建立健全行政指导工作的领导机构。综合部门负责行政指导工作的组织协调、监督检查、绩效考核等工作。相关业务部门负责行政指导工作的业务指导及具体实施。基层队、所（分局）负责行政指导工作的具体事项。
第八条 行政指导主要适用于以下情形：
（一）依据工商行政管理职能，在工商行政管理业务、信息等方面帮助行政相对人，促进其事业发展的；
（二）指导帮助行政相对人完善经营管理行为，预防或者避免行政相对人违反工商行政管理法律、法规、规章行为发生的；
（三）法律法规赋予工商行政管理机关监管职责，但未明确监管措施和手段的；
（四）其他工商行政管理机关可以实施行政指导的情形。
第三章 实施程序
第一节 一般程序
第九条 行政指导可以依职权主动实施，也可以依行政相对人的申请实施。
对依申请实施的行政指导，行政相对人要求撤回或者变更申请的，工商行政管理机关应当准许。
第十条 工商行政管理机关履行职责中，认为有必要主动实施行政指导的，应当告知行政相对人有关行政指导的目的、内容、理由、依据、实施人员等事项。需要行政相对人事先做相应准备的，应当提前告知行政相对人。
第十一条 工商行政管理机关收到行政相对人提交的行政指导书面申请后，可以根据下列情形分别作出处理：
（一）申请事项属于工商行政管理机关法定职权范围的，予以受理；
（二）申请事项不属于工商行政管理机关法定职权范围的，不予受理，并说明理由；
（三）其他不适合工商行政管理机关实施行政指导的申请事项，不予受理，并说明理由。
第十二条 工商行政管理机关可以根据不同的行政指导对象和行政指导事项，采取适当的行政指导方式，也可以针对特定对象、特定行业或者特定行为综合运用多种方式进行行政指导。
实施行政指导可以采取以下方式：
（一）建议。为规范行政相对人行为，就工商行政管理相关问题向行政相对人提出引导性、倾向性意见；
（二）辅导。为行政相对人提供与工商行政管理业务相关的帮助和支持；
（三）提醒。就行政相对人容易疏忽的工商行政管理相关事项进行提示；
（四）规劝。就容易发生或者可能发生的违法行为对行政相对人进行预警或者劝告；
（五）示范。通过推荐、评价、展示等方式，引导行政相对人合法、规范经营；
（六）公示。对工商行政管理工作中制作或者获取的相关信息进行收集、整理、分析，并依法向社会公众公开，为行政相对人提供有引导性的参考；
（七）约谈。召集行政相对人，就工商行政管理事项通过约见沟通、学习讲评等方式，引导行政相对人合法、规范经营；
（八）其他不违背法律、法规、规章规定的行政指导方式。
第十三条 实施行政指导可以采取书面形式，制发行政指导意见书等相关文书。
行政指导文书应当载明行政指导的目的、内容、时间、行政指导对象和实施人员等基本事项，并及时送达行政相对人。
第十四条 实施行政指导应当告知行政相对人有自主选择的权利，行政相对人可以自主决定是否需要接受行政指导。
第十五条 有下列情形之一的，应当终止行政指导：
（一）行政相对人明确表示拒绝行政指导、撤回申请或者要求停止行政指导的；
（二）作为行政指导对象的自然人死亡的，或者作为行政指导对象的法人或者其他组织终止的；
（三）实施行政指导时的法律依据或者政策依据已经发生变化，继续实施行政指导将违反现行法律、法规、规章的规定，或者与国家政策相抵触，或者将损害他人合法权益、社会公共利益的；
（四）其他需要终止行政指导的情形。
第十六条 行政指导实施完成或者终止后，工商行政管理机关应当将行政指导文书、相关批准文件及记录文书、证据材料等及时收集、整理、立卷归档。
第二节 简易程序
第十七条 有下列情形之一的，工商行政管理机关可以直接采取口头形式或者电话、短信、电子邮件、发放材料等简便形式实施行政指导：
（一）在办理各类行政许可、审批、咨询等日常业务过程中，当场解答行政相对人对有关事项的疑问，引导行政相对人正确办理工商行政管理有关事务；
（二）在现场检查中，当场针对行政相对人经营活动中的违法倾向进行预警或者劝告；
（三）在现场检查中，当场发放工商行政管理宣传资料，推荐示范文本，引导行政相对人合法、规范经营；
（四）其他行政指导事项简单、影响较小、时效性要求较强的情形。
第十八条 工商行政管理机关应当以简易记录或者定期统计方式记载实施行政指导的基本情况。
第三节 特别程序
第十九条 工商行政管理机关实施可能影响社会公共利益或者某一特定行业发展以及可能产生其他重大影响的行政指导，除适用一般程序外，还应当遵守本节规定。
第二十条 工商行政管理机关实施重大行政指导，应当对实施该行政指导的必要性、合法性、可行性等进行分析，并经工商行政管理机关负责人或者行政指导工作领导机构批准。
第二十一条 工商行政管理机关实施重大行政指导前，可以采取审议会、座谈会、听证会、专家论证会等方式，广泛听取行政相对人、专家、相关部门、利害关系人的意见。
第二十二条 工商行政管理机关应当加强对行政指导的效能分析，构建科学、合理的评估体系，建立重大行政指导评估制度。根据实际需要，可以采取问卷调查、实地考察、委托第三方评估等适当方法，对重大行政指导的目标实现情况以及行政指导的质量和效果等进行评估，为相关行政指导提供参考依据。
第四章 监督检查
第二十三条 工商行政管理机关应当建立健全行政指导监督检查制度，对本机关和下级工商行政管理机关实施的行政指导进行监督检查。
第二十四条 工商行政管理机关进行行政指导监督检查的主要内容：
（一）实施行政指导是否超越法定职权范围；
（二）实施行政指导是否违反法律、法规、规章的规定，是否与国家政策相抵触；
（三）实施行政指导行为是否谋取不正当利益；
（四）其他需要监督检查的内容。
第二十五条 工商行政管理机关在监督检查过程中发现行政指导行为违法或者不当的，应当予以纠正。工商行政管理机关及其实施人员在实施行政指导过程中有滥用职权等违法行为的，应当依照相关法律法规的规定予以处理。
第二十六条 工商行政管理机关应当建立健全行政指导激励机制，加强对行政指导的绩效考核评价。对典型的行政指导事例及时总结推广，对成绩显著的单位和个人给予表彰奖励。
第五章 附 则
第二十七条 省级以下（含省级）工商行政管理局可以根据本辖区的实际情况，制定相应的实施细则和行政指导文书。
第二十八条 本规则自2013年3月1日起施行。
