内部会计控制规范——基本规范 （试行）
财政部
内部会计控制规范——基本规范 （试行）
财会[2001]41号
01-6-22
第一章 总则
第一条 为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。
第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第二章 内部会计控制的目标和原则
第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标：
(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则：
(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。
(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第三章 内部会计控制的内容
第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
第十一条 单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。
第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
第十四条 单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。
第十五条 单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。
第十六条 单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。
第十七条 单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。
第四章 内部会计控制的方法
第十八条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
第十九条 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
第二十条 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
第二十一条 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
第二十二条 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
第二十三条 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
第二十四条 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
第二十五条 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
第二十六条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
第五章 内部会计控制的检查
第二十七条 单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：
(一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。
(二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。
(三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。
第二十八条 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。
第二十九条 国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。
第六章 附则
第三十条 本规范由财政部负责解释。
第三十一条 本规范自发布之日起施行。
吉林省省直国有企业外派监事会管理办法(试行)
吉林省人民政府
吉林省省直国有企业外派监事会管理办法(试行)
吉林省人民政府令
第133号
《吉林省省直国有企业外派监事会管理办法(试行)》已经2001年11月12日省政府第50次常务会议通过，现予公布，自2002年1月1日起施行。
省长洪虎
2001年12月29日
吉林省省直国有企业外派监事会管理办法(试行)
第一章 总则
第一条 为了加强和健全国有企业监督机制，规范省直国有企业外派监事会行为，促使其依法履行职责，参照国务院《国有企业监事会暂行条例》，结合本省实际，制定本办法。
第二条 省直国有企业外派监事会的管理，适用本办法。
第三条 本办法所称省直国有企业(以下简称国有企业)，是指尚未进行规范公司制改制的省直大型国有企业和省政府认定的省直大型国有独资公司。
第四条 省直国有企业监事会(以下简称监事会)由省政府派出，代表省政府对国有企业的国有资产保值增值状况实施监督。监事会对省政府负责并通过省直国有企业监事会管理机构(以下简称监事会管理机构)向省政府报告工作。
第五条 派驻监事会的国有企业名单，由监事会管理机构提出，报省政府决定。
第六条 监事会与国有企业是监督与被监督的关系。监事会不参与、不干预国有企业的经营决策和经营管理活动。
第七条 监事会管理机构负责监事会的日常管理工作，协调监事会与省政府有关部门和有关地方的工作联系，负责对监事会成员的考核、奖惩，并会同有关部门按规定办理监事任免、调动事宜，承办省政府交办的有关事项。
第二章 监事会的职责
第八条 监事会的监督以财务监督为主，根据国家法律、法规、国家和省财政部门的有关规定，对国有企业的财务活动、企业负责人的经营管理行为进行监督，确保国有资产及其权益不受侵犯。
第九条 监事会履行下列职责：
(一)检查国有企业贯彻执行有关法律、法规和规章的情况；
(二)检查国有企业的财务情况，查阅国有企业的财务会计资料以及与国有企业经营管理活动有关的其他资料，验证国有企业财务会计报告的真实性、合法性；
(三)检查国有企业的经营效益、利润分配、经营者年薪、国有股权变动、国有股权益保障、国有资产保值增值等情况；
(四)检查国有企业负责人的经营行为，对其经营管理业绩进行评价，并提出奖惩、任免建议。
第三章 监事会的组成
第十条 监事会由监事会主席1人，监事若干人组成。监事会成员不少于3人。
监事分为专职监事和兼职监事：从有关部门或单位选任的监事为专职监事；监事会中有关部门、单位派出代表和国有企业职工代表担任的监事为兼职监事；兼职监事不受职务、身份限制。
监事会可以聘请必要的工作人员。
第十一条 监事会主席人选按照规定程序确定，由省政府任命。监事会主席由副厅级国家工作人员担任，为专职，年龄一般在60周岁以下。监事会专职监事由监事会管理机构任命，由处级、科级国家工作人员或者由有关专家和专业人员担任，年龄一般在55周岁以下。
监事会中的国有企业职工代表由国有企业职工代表大会民主选举产生，报监事会管理机构批准。
国有企业负责人、国有企业财务部门负责人不得担任监事会中的职工代表。
第十二条 监事会成员每届任期3年，监事会主席和专职监事、派出监事不得在同一国有企业连任。
监事会主席和专职监事、派出监事可以担任1至3家国有企业监事会的相应职务。
第十三条 监事会主席应当具有较高的政策水平，坚持原则，廉洁自律，熟悉经济工作。
监事会主席履行下列职责：
(一)召集、主持监事会会议；
(二)负责监事会的日常工作；
(三)审定、签署监事会的报告和其他重要文件；
(四)应当由监事会主席履行的其他职责。
第十四条 监事应当具备下列条件：
(一)熟悉并能够贯彻执行有关法律、法规和规章；
(二)具有财务、会计、审计或者宏观经济等方面的专业知识，比较熟悉企业经营管理工作；
(三)坚持原则，廉洁自律，忠于职守；
(四)具有较强的综合分析、判断和文字撰写能力，并具备独立工作能力。
第十五条 监事会主席和专职监事、派出监事实行回避原则，不得在其曾经管辖的行业、曾经工作过的企业或者其近亲属担任高级管理职务的企业的监事会中任职。
第十六条 监事会成员由监事会管理机构负责组织培训，经培训考核符合国家规定的条件后，方可上岗。
第四章 监事会的监督检查
第十七条 监事会一般每年对国有企业定期进行检查1至2次，并可以根据实际需要，不定期地对国有企业进行专项检查。
第十八条 监事会对国有企业进行监督检查，可以采取下列方式：
(一)听取国有企业负责人有关财务、资产状况和经营管理情况的汇报，可以在国有企业召开与监督检查事项有关的会议；
(二)查阅国有企业的财务报告、会计凭证、会计账簿等财务会计资料以及与经营管理活动有关的其他资料；
(三)核查国有企业的财务、资产状况，向职工了解情况、听取意见，必要时可要求国有企业负责人作出说明；
(四)向财政、工商、税务、审计、海关和银行等有关部门调查了解国有企业的财务状况和经营管理情况。
监事会主席根据监督检查的需要，列席或者委派监事会其他成员列席国有企业有关会议。
第十九条 监督检查的内容涉及到国有企业分支单位的，监事会有权到其分支单位进行监督检查。
第二十条 监事会每次对国有企业进行检查结束后，应当及时作出检查报告。
检查报告内容应包括：国有企业财务以及经营管理情况评价，国有企业负责人的经营管理业绩评价以及奖惩、任免建议，企业存在问题的处理建议，省政府要求报告的或者监事会认为需要报告的其他事项。
监事会以及监事会成员不得向国有企业透露前款所列检查报告内容。
第二十一条 检查报告须经监事会成员讨论，由监事会主席签署，经监事会管理机构报省政府。
监事对检查报告有原则性的不同意见的，应当在检查报告中说明。
第二十二条 国有企业应定期、据实向监事会报送财务会计报告，不得拒绝、隐匿、伪报。
第二十三条 监事会根据对国有企业实施监督检查的需要，必要时，经监事会管理机构同意，可以聘请注册会计师事务所对国有企业进行审计。
监事会根据对国有企业进行监督检查的情况，可以建议省政府责成审计机关对国有企业进行审计。
第二十四条 监事会在监督检查中发现国有企业经营行为危及国有资产安全、造成国有资产流失或者侵害国有资产所有者权益以及监事会认为应当报告的其他紧急情况，应当及时向监事会管理机构提出专项报告，也可以直接向省政府报告。
第五章 法律责任
第二十五条 监事会成员有下列行为之一的，依法给予行政处分或者纪律处分，直至撤销监事职务；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
(一)对国有企业的重大违法违纪问题隐匿不报或者严重失职的；
(二)与国有企业串通编造虚假检查报告的；
(三)接受国有企业馈赠，参加国有企业安排、组织或者支付费用的宴请、娱乐、旅游、出访等活动，在国有企业中为自己、亲友或者其他人谋取私利的；
(四)监事会主席和专职监事、派出监事接受企业的报酬、福利待遇并在国有企业报销费用的；
(五)泄露检查报告内容和国有企业商业秘密的。
第二十六条 国有企业有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予纪律处分，直至撤销职务；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
(一)拒绝、阻碍监事会依法履行职责的；
(二)拒绝、无故拖延向监事会提供财务状况和经营管理情况等有关资料的；
(三)隐慝、篡改、伪报重要情况和有关资料的；
(四)有阻碍监事会监督检查的其他行为的。
第六章 附则
第二十七条 市(州)直属国有企业，由市(州)人民政府参照本办法的规定，决定派出监事会。
第二十八条 本办法由监事会管理机构负责解释。
第二十九条 本办法自2002年1月1日起施行。
