苏州市企业信用信息管理办法
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苏州市企业信用信息管理办法
江苏省苏州市人民政府
苏州市企业信用信息管理办法
苏 州 市 人 民 政 府 令
第 78 号
《苏州市企业信用信息管理办法》已经 2004 年 7 月 14 日 市政府第 31 次常务会议讨论通过，现予发布。
市长 杨卫泽
二○○四年七月二十一日
苏州市企业信用信息管理办法
第一章 总则
第一条 为加强社会信用建设，规范企业市场行为，增强全社会的信用观念，推进本市企业信用信息公开、共享以及社会化服务，改善苏州投资环境，促进经济和社会发展，根据有关法律、法规的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内经工商行政管理机关核准登记的企业以及吊销、注销的企业，其信用信息的征集、披露、使用和管理适用本办法。
第三条 本办法所称企业信用信息，是指国家机关和有关单位在依法履行职责过程中产生的关于各类企业的信用记录，以及企业自身经营活动中发生的与信用有关的信息。
前款所称企业，是指在本市行政区域内从事经营活动的企业法人和其他经济组织。
国家机关主要是指工商、财政、国家税务、地方税务、劳动和保障、质量技术监督、药品监督管理、建设、环保、水利（水务）、广电、公安、物价、房管、卫生、城管、海关、人民银行等政府有关部门以及人民法院。
有关单位是指法律、法规授权和行政机关依法委托承担行政管理职能的事业单位和社会团体等组织。
第四条 苏州市人民政府信息管理机构（以下简称信息管理机构）负责对本行政区域内企业信用信息管理工作的指导、组织和协调。
第五条 苏州市企业信用信息服务中心（以下简称信用信息中心），具体负责企业信用信息的采集、披露、使用、管理工作，并承担苏州市企业信用信息系统的建立、日常维护和管理。
第六条 依据本办法建立的苏州市企业信用信息系统，通过计算机网络归集、整合和公布企业信用信息，实现国家机关和有关单位的信息互联和共享，为行政管理提供基础信息服务，并为社会提供信息查询服务。
第七条 企业信用信息的征集、披露、使用、管理，应当遵循客观、公平、公正和规范的原则；应当保守国家秘密和商业秘密，保护个人隐私。
第二章 企业信用信息的征集
第八条 企业信用信息的征集是指信用信息中心对企业信用信息进行采集、分类、整理、储存，形成企业信用信息系统的活动。
第九条 企业信用信息的征集，包括信息提供单位提供和企业自行申报两种方式。
信息提供单位是本办法第三条第三款、第四款所指的国家机关和有关单位。信息提供单位通过计算机网络，根据市政府确定的具体项目、范围及标准，及时、准确地向信用信息中心提供真实、合法、完整的企业信用信息。
企业可以自行向信用信息中心申报关于本企业资质等级、产品及管理体系认证、商标注册及认定、银行资信等级、企业或者产品获得的合法荣誉以及其他请求记录的信息。企业自行申报信用信息，应当向信用信息中心提供原始的证明材料。
第十条 企业信用信息征集的范围：
（一）企业基本情况：注册号，组织机构代码，企业名称，法定代表人，住所，注册资本，经营范围，经营方式，企业类型，行业，登记注册机关，成立日期，经营期限，开户银行及账号、是否增值税一般纳税人，税务登记证号，核算方式，税务登记验证和换证情况，纳税人性质和税务管理状态，企业联合年检情况，进出口经营资格等；
（二）企业经营情况：资产总额，负债总额，所有者权益，实收资本，产值，营业额，税后利润，亏损额等；
（三）企业资信情况：资质认证，资格认定，金融机构对企业的信用评级情况等；
（四）企业获得行政许可以及实施行政许可的相关信息；
（五）所有进入企业信用信息数据库的不良信用记录；
（六）企业同意披露或者法律、法规未禁止披露的其他信用信息；
（七）提供单位按规定提供的其他信息。
第十一条 信息提供单位依法收集的企业信用信息，应当在信用信息生效之日起 15 个工作日内提供给信用信息中心。已提供并公示的信用信息变更或者失效的，原信息提供单位应当在信息变更或者失效之日起 15 个工作日内提供修改、删除的意见。
第十二条 企业信用信息的录入、更改、增加、删除，必须以具有法律效力的文书为依据。
信用信息中心不得擅自更改企业信用信息。
第三章 企业信用信息的披露
第十三条 企业信用信息披露包括企业信用信息的公示和企业信用信息的查询。
企业信用信息公示，是指信用信息中心将信息提供单位所提供的企业信用信息经过整合后，按照信用信息管理的有关规定，将重要信用信息予以公布的行为。
企业信用信息查询，是指社会公众可以按照信用信息管理的有关规定，通过查询途径获取所需相关的企业信用信息的行为。
第十四条 企业信用信息通过苏州市企业信用信息网或者其他方式向社会披露。任何单位和个人均可直接查阅公示信息，或者按照信用信息查询的有关规定，通过苏州市企业信用信息网查询相关的企业信用信息。
第十五条 企业信用信息公示的范围：
（一）良好信用记录：重大奖励，“重合同守信用”资料，驰名、著名及知名商标资料，市级以上名牌产品资料、国家免检产品资料、劳动保障信誉等级 A 级、法定代表人荣誉记录等；
（二）一定期限内的不良信用记录：被吊销许可证、营业执照，偷逃骗抗税，制假售假，恶意逃废债务，利用合同诈骗，不正当竞争，拖欠职工工资、社会保险费和违法使用童工，侵犯消费者合法权益等违法情况及受行政处罚情况；
（三）企业环境行为定级信息；
（四）企业同意披露或者法律、法规未禁止披露的其他信用信息。
第十六条 企业信用信息查询范围包括身份信息、良好信息、提示信息和警示信息。
第十七条 身份信息包括下列内容：
（一）企业登记注册的基本情况；
（二）企业取得的专项行政许可；
（三）企业的资质等级；
（四）行政机关依法对企业进行专项或者周期性检验的结果；
（五）行政机关依法登记的其他有关企业身份的情况。
前款规定的信息包括登记、变更、注销或者撤销的内容。
第十八条 良好信息包括下列内容：
（一）企业及其法定代表人或者主要负责人受到县级以上行政机关有关表彰的情况；
（二）被评为各级“重合同守信用企业”称号的；
（三）被认定为“中国驰名商标”、“江苏省著名商标”和“苏州市知名商标”的；
（四）被认定为“中国名牌”、“江苏名牌”和“苏州名牌”的；
（五）被金融机构评定为“ AAA ”信用等级的；
（六）企业环境行为被环保部门定为绿色或蓝色的；
（七）被劳动保障行政部门评定为劳动保障信誉等级 A 级的；
（八）被税务机关评定为 A 级纳税信用企业的；
（九）通过各类质量标准认证以及产品被列入国家免检范围的；
（十）被行政机关认可在一定期限内免于行政检查的；
（十一）县级以上行政机关和有关单位认为可以记入的企业信用的其他良好信息。
第十九条 提示信息包括下列内容：
（一）企业因违法行为受到警告、罚款、没收违法所得和非法财物、责令停产停业以及暂扣营业执照、许可证行政处罚的；
（二）企业申请直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全行政许可事项时，隐瞒有关情况或者提供虚假材料的；
（三）企业未通过法定的专项或者周期性检验的；
（四）企业所生产的产品无相关执行标准的；
（五）企业环境行为被环保部门定为黄色的；
（六）企业欠缴规费的；
（七）县级以上行政机关和有关单位认为应当通报的企业其他违法行为。
第二十条 警示信息包括下列内容：
（一）企业因违法行为受行政机关吊销许可证、营业执照处罚的；
（二）企业被责令停产停业行政处罚两次以上或在两年内因同一类违法行为再次受到罚款、没收行政处罚的；
（三）企业以欺骗、贿赂等不正当手段取得直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全行政许可事项的；
（四）企业因违法构成犯罪，被追究刑事责任的；
（五）企业环境行为被环保部门定为红色或黑色的；
（六）企业拖欠职工工资、社会保险费数额较大以及违法使用童工的；
（七）拒不履行法院生效判决文书的；
（八）企业其他扰乱市场经济秩序的严重违法行为。
第二十一条 警示信息还包括企业法定代表人和主要负责人的下列内容：
（一）对本企业严重违法行为负有直接责任的；
（二）正在被执行刑罚的；
（三）因犯有贪污、贿赂罪、侵占财产、挪用财产罪或者破坏其他社会经济秩序罪，被判处刑罚执行期满未逾 5 年，或者因犯其他罪被判处刑罚执行期满未逾 3 年，以及因犯罪被判处剥夺政治权利执行期满未逾 5 年的；
（四）企业法定代表人或者董事、经理对企业因经营不善破产负有个人责任，自该企业破产清算完结之日起未逾 3 年的；
（五）个人负债数额较大，到期未清偿的；
（六）法律、法规、规章规定不能担任企业法定代表人、主要负责人的其他情形。
第二十二条 属于依法限制企业有关注册登记、对外投资、行政许可以及资质等级评定等方面的提示信息和警示信息，公示期限为 2 年。法律、法规、规章明确规定限制期限的，公示期限从其规定。公示期限届满，信用信息中心将不再作为信用信息对外公布，但社会公众可以通过查询获得相关信息。
第二十三条 对于企业非故意性的轻微违法行为，经企业书面申请，并经相关行政管理部门审核认可，可以不记入提示信息。
对因违法、失信行为已造成信用缺失的，企业可以通过采取实质性整改措施进行信用修复，经相关行政管理部门审核认可，信用信息中心可以对其缩短网上发布提示信息和警示信息的期限，但提示信息最少不得少于 6 个月，警示信息最少不得少于 1 年。
第二十四条 披露企业信用信息应当符合法律、法规、规章的规定，对属于国家秘密、商业秘密、个人隐私以及法律、法规、规章规定不得公开的其他内容，不得披露。
第四章 企业信用信息的异议处理
第二十五条 企业和其他利害关系人认为信用信息中心披露的有关信用信息有差异的，可以书面形式向信用信息中心提出异议，也可以直接向信息提供单位提出变更或者撤销记录的申请。
第二十六条 信用信息中心应当自收到异议申请书之日起 15 个工作日内核实相关信息的准确性。若与提供的原信息不一致的，应当立即予以更正；若与提供的原信息一致的，应当书面告知异议人向信息提供单位申请更正，并同时抄告信息提供单位。
信息提供单位应当自收到异议人更正申请书之日起或者自收到信用信息中心抄告通知书之日起 15 个工作日内做出相应的处理，并书面答复申请人，同时抄告信用信息中心。信用信息中心按照信息提供单位的书面答复处理。
第二十七条 对信息确有错误以及被决定或者裁决撤销记录的，信息提供单位应当及时变更或者解除该记录；因重大信息错误给企业造成损害的，企业可以依法要求责任单位消除影响、赔礼道歉，并承担赔偿责任。
第五章 企业信用信息的使用
第二十八条 信息提供单位可以通过政务专网登录企业信用信息系统，提供或者查询信息，实现企业信用信息的互通与共享。
信息提供单位使用企业信用信息实行等级制度，并应当遵守法律、法规、规章的有关规定 , 不得滥用 , 不得违法限制企业经营活动。
其他单位和个人查询企业信用信息，按照物价部门核定的价格实行有偿使用。
第二十九条 行政机关和有关单位在日常监督管理、企业资质等级评定以及周期性检验和表彰评优等工作中，应当按照企业信用信息的记录，作为依法管理的依据。
第三十条 行政机关和有关单位对没有任何提示信息、警示信息或者有多项良好信息记录的企业，可以采取下列相应的激励措施：
（一）可以减少对其经营活动的日常监督检查和专项检查、抽查；
（二）在周期性检验、审验中，当年度予以免检、免审；
（三）在政府招投标时，同等条件下给予优先考虑；
（四）法律、法规、规章规定的其他激励措施。
第三十一条 行政机关和有关单位对有提示信息、警示信息记录的企业，应当加强日常监督管理，必要时可以实施下列信用监督：
（一）进行重点检查或者抽查；
（二）不将该企业列入各类免检、免审范围；
（三）不授予该企业及其法定代表人、主要负责人有关荣誉或者称号；
（四）不予出具股份有限公司上市所需的合法经营证明；
（五）在政府招投标时，不予纳入或者取消其供应商资格。
除前款规定外，法律、法规、规章对企业及其法定代表人、主要负责人有限制登记注册、对外投资、行政许可、资质等级评定等规定的，从其规定。
第三十二条 在县级以上人民政府组织的各类表彰评优、政府招投标等活动中，企业应当提供由信用信息中心提供的信用记录报告或者合法的信用评估机构提供的信用报告。
第六章 罚 则
第三十三条 企业违反本办法规定，申报信用信息弄虚作假，造成严重后果或者其他不良影响的，由信用信息中心将该行为记入提示或者警示信息。
第三十四条 信息提供单位违反本办法规定，不按时提供或者变更企业信用信息，或者因工作差错提供错误信息，造成当事人直接损害的，由信息管理机构提请有权部门对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第三十五条 信用信息中心违反本办法，在采集、披露、使用和管理企业信用信息中出现差错或者失误，对企业造成重大影响或者损害的，由信息管理机构提请有权部门对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第三十六条 信息管理机构、信用信息中心和信息提供单位的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第三十七条 对外国企业常驻代表机构、外商投资企业驻苏办事处等单位的有关信用信息的征集、披露、使用和管理等活动，参照本办法。
个体工商户的信用信息管理参照本办法。
第三十八条 本办法自 2004 年 9 月 1 日起 施行。
天津港保税区土地管理规定
天津市人大常委会
天津港保税区土地管理规定
天津市人大常委会
（1993年10月28日天津市第十二届人民代表大会常务委员会第三次会议通过 1993年10月28日公布施行）
目 录
第一章 总 则
第二章 土地使用权出让
第三章 土地使用权转让
第四章 土地使用权出租
第五章 土地使用权抵押
第六章 土地使用权终止
第七章 法律责任
第八章 附 则
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》和其他有关法律、法规，制定本规定。
第二条 天津港保税区（以下简称保税区）的土地资源归国家所有。
保税区土地使用权实行有偿出让、转让制度，但地下资源、埋藏物除外。
保税区土地管理部门负责土地管理工作。
第三条 国内外的企业、其他经济组织（以下简称企业）、代表机构或者个人，均可以依照本规定取得土地使用权，在使用年限内进行土地开发、利用和经营。法律另有规定的除外。
第四条 依照本规定取得土地使用权的土地使用者，其使用权可以依法转让、出租、抵押或者用于其他经济活动，合法权益受法律保护。
土地使用者开发、利用和经营土地的活动，应当遵守国家法律、法规和本规定，不得损害社会公共利益。
第五条 企业、代表机构或者个人需要使用土地，应当向天津港保税区管理委员会（以下简称保税区管委会）提出用地申请，经批准后，到保税区土地管理部门办理有关手续，进行土地登记，领取土地使用证书。
第六条 转让、出租、抵押土地使用权及其相关的地上建筑物、其他附着物的，或者终止土地使用权的，应当向保税区土地管理部门、房产管理部门办理登记。
第二章 土地使用权出让
第七条 土地使用权出让，是指保税区管委会代表国家以土地所有者的身份，将保税区的土地使用权在一定的年限内让与土地使用者，并由土地使用者向保税区管委会支付土地使用权出让金的行为。
第八条 出让合同按照平等、自愿、有偿的原则，由保税区土地管理部门（以下简称出让方）与土地使用者签订。
第九条 土地使用权出让采取协议、招标或者拍卖的方式。
第十条 土地使用权的出让年限，由出让方与土地使用者按照国家有关规定协商确定。
第十一条 土地使用者需要改变土地使用权出让合同规定的土地用途的，应当重新签订土地使用权出让合同，并办理有关手续。
第十二条 以协议方式出让土地使用权的，由出让方和土地使用者按照国家有关规定，并根据出让土地的用途、规划控制指标、用地年限和其他条件，协商确定出让金。
第十三条 土地使用权出让金以货币方式支付。
第十四条 土地使用者未按照出让合同规定期限支付全部土地使用权出让金的，出让方有权解除合同，并可以请求违约赔偿。
第十五条 出让方未按照合同规定提供土地使用权的，土地使用者有权解除合同，并可以请求违约赔偿。土地使用者要求继续提供土地使用权的，出让方应当与土地使用者协商予以提供。
第十六条 土地使用权期满，由保税区管委会收回土地使用权，其地上建筑物、其他附着物所有权由保税区管委会无偿取得。土地使用者应当交还土地使用证书，办理注销登记。
土地使用权期满，按照土地使用权出让合同规定必须拆除的技术设备、非通用建筑物等，应当由土地使用者按时拆除、清理，或者支付拆除和清理费用。
第十七 保税区管委会根据保税区建设需要，可以无偿收回原通过行政划拨给予使用者的土地使用权，其地上建筑物和其他附着物，按照房屋拆迁补偿的有关规定给予适当补偿。收回的土地使用权，可以依照本规定出让。
第十八条 土地使用者在其用地范围内，按照合同规定应当承担的上水、下水、通信、电力、热力、道路等基础设施建设，必须按照保税区的规划要求修建。
第三章 土地使用权转让
第十九条 土地使用权转让，是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与。未按照土地使用权出让合同规定期限和条件投资开发、利用土地的，土地使用权不得转让。
第二十条 土地使用权转让时，土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移，地上建筑物、其他附着物所有权亦随之转让。
土地使用者转让地上建筑物、其他附着物所有权时，其使用范围内的土地使用权随之转让，但地上建筑物、其他附着物作为动产转让的除外。
土地使用权转让价格，由转让双方协商确定。
第二十一条 土地使用权和地上建筑物、其他附着物转让，应当签订转让合同。合同双方应当办理过户登记手续，更换土地使用证书，并按照规定缴纳土地增值费和土地管理登记费。
第二十二条 土地使用权和地上建筑物、其他附着物所有权分割转让的，应当经保税区土地管理部门、房产管理部门批准。
第二十三条 土地使用者通过转让方式取得的土地使用权，其使用年限为土地使用权出让合同规定的年限减去原土地使用者已使用年限后的剩余年限。
第二十四条 土地使用权转让时，保税区管委会有优先购买权。
第二十五条 土地使用权转让后，需要改变土地使用权出让合同规定的土地用途的，依照本规定第十一条规定办理。
第四章 土地使用权出租
第二十六条 土地使用权出租，是指土地使用者作为出租人，将土地使用权随同地上建筑物、其他附着物租赁给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行为。
未按照土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发、利用土地的，土地使用权不得出租。
第二十七条 土地使用权出租，出租人与承租人应当签订租赁合同。其合同不得违背国家法律、法规、本规定和土地使用权出让合同的规定。
第二十八条 土地使用权出租后，出租人必须继续履行土地使用权出让合同。
第二十九条 土地使用权和地上建筑物、其他附着物出租，出租人应当依照规定向保税区土地管理部门、房产管理部门办理登记。
第三十条 土地使用者通过出租方式取得的土地使用权，其使用年限不得超过土地使用权出让合同规定的使用年限减去原土地使用者已使用年限后的剩余年限。
第五章 土地使用权抵押
第三十一条 抵押土地使用权，其地上建筑物、其他附着物随之抵押。
第三十二条 抵押土地使用权，抵押人与抵押权人应当签订抵押合同。抵押合同不得违背国家法律、法规、本规定和土地使用权出让合同的规定。
第三十三条 抵押人到期未能履行债务或者在抵押合同期间宣布解散、破产的，抵押权人有权依照国家法律、法规和抵押合同的规定处分抵押财产。
第三十四条 抵押土地使用权，应当依照规定向保税区土地管理部门、房产管理部门办理抵押登记。
第三十五条 抵押权因债务清偿或者其他原因而消灭的，应当依照规定办理注销抵押登记。
第六章 土地使用权终止
第三十六条 土地使用权因土地使用权出让合同规定的使用年限期满、提前收回或者土地灭失等原因而终止。
第三十七条 土地使用权期满，土地使用者可以申请续期，并享有优先受让的权利，但必须在使用期满前六个月向保税区管委会提出申请，重新签订出让合同，支付土地使用权出让金并办理有关手续。
第三十八条 土地使用权出让期限未满，土地使用者无违反合同行为的，出让方不得提前收回。国家在特殊情况下，依照有关法律规定提前收回的，应当给予土地使用者相应经济补偿。
第七章 法律责任
第三十九条 土地使用者未按照土地使用权出让合同规定的期限和条件开发、利用土地的，或者违反国家法律、法规的，由保税区土地管理部门予以纠正，并可根据情节给予警告、罚款、限期拆除、没收地上建筑物和其他设施，直至无偿收回土地使用权等处罚。当事人对处罚决定不服
的，可以向上级土地管理部门申请复议，或者向人民法院起诉。
第四十条 侵犯土地所有权或者使用权的，由保税区土地管理部门责令其停止侵害，赔偿损失。当事人对处理决定不服的，可以在接到处理决定通知之日起三十日内向人民法院起诉。被侵权人也可以直接向人民法院起诉。
第八章 附 则
第四十一条 依照本规定取得土地使用权的个人，其土地使用权可以继承，所涉及的权利和义务一并继承。
土地使用权继承人应当持有效证明到保税区土地管理部门重新办理有关手续，更换土地使用证书。
第四十二条 出让、转让、出租、抵押土地使用权的具体实施办法和公用设施的用地方式，由保税区管委会另行制定。
第四十三条 香港、澳门、台湾地区的投资者和华侨在保税区使用土地的，按照本规定执行。
第四十四条 本规定自公布之日起施行。
1993年10月28日
国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
国税发[2002]150号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：
一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：（一）减免（包括“先征后退”）应退税款；（二）依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；（三）误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得（简称罚没款，以下同）；（四）其他应退税款、滞纳金和罚没款；（五）误收和其他应退税款的应退利息。
二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：（一）欠税；（二）欠税应缴未缴的滞纳金；（三）税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。
三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。
抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。
四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定
（一）当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》（式样见附件1）通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。
（二）确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额；按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。若应退总额大于欠缴总额，按欠缴总额确定实际抵扣金额；若应退总额小于欠缴总额，按应退总额确定实际抵扣金额。
五、关于抵扣业务的税收会计账务处理
（一）当抵扣的应退税款和欠缴税款属于同一款、项级预算科目时，税收会计以《应退税款抵扣欠缴税款通知书》作抵扣业务的账务处理。由于目前应缴未缴滞纳金在账外核算，应先根据实际抵扣的滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵扣的税款、滞纳金及罚没款，借记“多缴税金”、“提退税金”或“减免税金”科目，贷记“待征”类科目。
（二）当抵扣的应退税款和欠缴税款属于不同款、项级预算科目时，应视同退税进行管理，并按以下方法办理：
1.在实际抵扣时，应由县或县以上税务机关的计会部门根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开一式三联《调库通知书》（具体式样由各地参照科目更正通知书商当地国库制定）。第一联税务机关留存备查；第二、第三联送国库审核后，第二联由国库作调库凭证；第三联由国库签章后随收入日报表退送税务机关，作为税务机关入库税金调账的会计凭证。
2.税收会计以《应退税款抵扣欠缴税款通知书》和《调库通知书》作抵扣业务的账务处理（实务举例见附件2）：
（1）根据实际抵扣的滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；
（2）根据实际抵扣的欠税、应缴未缴滞纳金、应缴未缴罚没款所对应的入库科目和级次借记“入库”类科目，同时根据抵扣的应退税款、应退滞纳金、应退罚没款及应付利息所对应的退库科目和级次贷记“入库”类科目；
（3）按照说际抵扣的税款、滞纳金、罚没款，借记“多缴税金”、“提退税金”或“减免税金”科目，贷记“待征”类科目。
附件：1.《应退税款抵扣欠缴税款通知书》
2.实务举例
国家税务总局
二○○二年十一月二十八日
附件1：
应退税款抵扣欠缴税款通知书
税 字（ ）第 号
：
你（单位）至 年 月 日止，欠缴税款总额为 元，应退税款总额为 元。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条规定，现将你（单位）应退税款抵扣欠缴税款 元（附应退税款抵扣欠缴税款明细表）。
特此通知
xx 税 务 局
x 年 x 月 x 日
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位：元
应退税款 种 类 应退原因 缴纳日期 应退金额 应退利息 应退总额
税
税
滞纳金 －－
罚没款 －－
合 计 －－ －－
欠缴税款 种 类 品目名称 所属时期 欠缴金额 应缴滞纳金 欠缴总额
税
税
罚没款 －－
合 计 －－ －－
实际抵扣税款 种 类 应退总额大于欠缴总额 应退总额小于欠缴总额
抵扣应退金额 抵扣应退利息 抵扣应退总额 抵扣欠缴金额 抵扣滞纳金 抵扣欠缴总额
税
税
滞纳金 －－
罚没款 －－
合 计
余额情况 尚余应退金额 元 （不含其应付利息）
尚余欠缴金额 元 （不含应缴滞纳金）
备注 本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的截止期为填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。
填表说明：
１.本表规格为16开竖式；本表一式两份，纳税人、税务机关各一份。
２.若应退总额大于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的应退税款及其相应的应付利息金额；若应退总额小于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的欠税及其相应的应缴滞纳金金额。
附件2：实务举例
例1：某纳税人2001年5月5日误缴增值税9万元、2002年3月8日误缴消费税10万元；同时该纳税人市欠所得税8万元（所属期为2001年一季度，纳税期限为2001年4月15日）、增值税5万元（所属期为2002年3月，纳税期限为2002年4月10日）。主管税务机关于2002年5月11日办理应退税款抵扣欠缴税款手续。
假定2001年和2002年同期银行活期存款年利率为0.72%。
１.计算应退总额
应退增值税9万元的应付利息＝90 000×371/365×0.72%＝658.65 元；
应退消费税10万元的应付利息＝100 000×64/365×0.72%＝126.25 元；
应退总额＝90 000＋658.65＋100 000＋126.25＝190 784.90 元。
２.计算欠缴总额
欠缴所得税8万元的应缴滞纳金＝80 000×（15×2‰＋376×0.5‰）＝17 440 元；
欠缴增值税5万元的应缴滞纳金＝50 000×31×0.5‰＝775 元；
欠缴总额＝80 000＋17 440＋50 000＋775＝148 215 元。
３.因应退总额大于欠缴总额，故实际抵扣金额等于欠缴总额，为148 215元。用于抵扣的应退增值税及应付利息为90 000＋658.65＝90 658.65 元；用于抵扣的应退消费税及应付利息为 148 215－90 658.65= 57 556.35元，其中用于抵扣的应退消费税为 57 556.35/（1＋64/365×0.72%） =57 483.78 元，用于抵扣的应退消费税57 483.78元的应付利息为57 556.35－57 483.78＝72.57 元。应退消费税余额为100 000－57 483.78＝42 516.22 元。
４.税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》（略）及明细表如下：
